Un actif d'impôt /différé passif est la somme des différences temporaires pour le solde de clôture dans ce compte, multiplié par le taux d'imposition. Le solde de clôture est pertinente parce que FAS 109 adopte une approche de bilan.
"Approche du bilan» signifie que pour en arriver à un actif d'impôt différé, le montant du solde de clôture est le numéro correspondant. Par conséquent, dans l'exemple ci-dessus, si le compte a eu un avant-année se terminant le solde à des fins fiscales de 30 000 $ et 65 000 $ à des fins comptables et un courant ans se terminant le solde de 38 000 $ à des fins fiscales et 85 000 $ à des fins comptables, la différence temporaire serait 47 000 $.
Pour illustrer davantage, supposent les soldes ci-dessus sont comptabilisés vacances.
Ainsi, à la fin de l'année précédente (à savoir, l'année précédente de solde de clôture) il y avait une accumulation de 65.000 $ de vacances à des fins comptables. Cela signifie que, à la fin de l'année, il y avait 65 000 $ de dépenses de vacances qui était dû aux employés, mais les employés n'a pas pris les jours de vacances en fin d'année. Pour fins de l'impôt, le solde était de 30 000 $. La différence dans les résultats de traitement d'une règle fiscale qui permet une déduction pour les vacances accumulées utilisé dans 2-1 /2 mois après la fin de l'année.
(2) Dans l'exemple, les employés ont 30 000 $ de la location d'exercice 65 000 $ pendant la période de temps nécessaire. Par conséquent, de la location 65 000 $ à des fins comptables, 30 000 $ peut être déduit-à des fins fiscales. En conséquence, à la fin de l'exercice précédent, il existait une différence temporaire $ 35,000. Cela représente le montant dépensé à des fins comptables, mais refusé comme une déduction aux fins de l'impôt.
A la fin de l'année en cours, il existe un équilibre $ 85,000 dans le compte des vacances d'exercice.
Cela signifie que 85 000 $ de jours de vacances est due aux salariés de l'entreprise, mais ces jours ne sont pas pris. Pour fins de l'impôt, 38 000 $ est la déduction. L'actif d'impôt différé serait 47 000 $ multiplié par le taux d'imposition. Annexe M-1 se concentre sur les numéros de compte de résultat; à-dire, le flux entre la différence temporaire de l'exercice précédent et l