Par conséquent, en application de cette règle, le revenu de source étrangère provient d'une entité étrangère qui engage ses propres frais d'intérêt peut être réduit à deux reprises: une fois par ses propres paiements d'intérêt réel de l'entité étrangère et seconde par l'intérêt théorique payé par le groupe domestique qui est attribuée à l'actif qui lui a valu la-source étrangère income.
The nouvelle règle en vertu de la section 864 (f) Code
(1) crée une nouvelle comparaison de l'intérêt de tiers du «groupe mondial affiliée», qui est réparti entre revenus de source étrangère basée sur un ratio d'actifs étrangers à l'actif total, moins les intérêts des tiers engagés par les membres étrangers qui seraient attribués à des sources étrangères en vertu des principes de la nouvelle règle (un exemple à cette règle est fourni ci-dessous).
En tant que tel, il n'y aura pas de répartition des intérêts de groupe domestique au revenu de source étrangère si les membres étrangers encourent leur quote-part de la dette du groupe affilié à travers le monde. Notez que la dette intersociétés ne sera pas prise en compte pour l'application de cette règle.
La composition du groupe de sociétés affiliées dans le monde entier commence avec le même groupe affilié vertu de l'article Code de 1504 (a), et y ajoute des sociétés étrangères qui sont:
(1) CFC et
(2) sont détenues par les membres du groupe domestique dans l'ensemble à une niveau qui répond le vote et la valeur test de la section 1504 de 80 pour cent (a)
(2), telle que modifiée par certaines règles de look-through.
Par conséquent, la nouvelle règle ne supprime pas l'exclusion des sociétés étrangères en général, mais seulement ajoute le groupe de sociétés étrangères qui sont des CFC qui sont 80 pour cent détenue par le groupe domestique. Stock intersociétés ne sera pas prise en compte dans le cadre des nouvelles règles aux fins de déterminer assets.For exemple, supposons un groupe affilié à travers le monde se compose de X, Y, et Z (CFC). Chacun a 100 $ de tiers des intérêts débiteurs, et chacun est de taille égale aux fins des régimes d'allocation d'intérêt.
Sous le régime actuel, Z serait alloué un tiers ou de 66,66 $ (200 $ des