Tous les trois techniques fournissent également le cédant avec un flux de revenu pour une période déterminée. Enfin, tous les trois techniques profitent du taux de rendement réel sur les actifs transférés par rapport au taux de rendement utilisé par l'IRS pour valoriser l'actif transféré. Pourtant, chaque technique a ses avantages et ses inconvénients par rapport à la others.
Grantor Retenu Annuity Trust (GRAT) Dans le GRAT typique, le concédant contribue actifs productifs (ie, sous-chapitre S actions ou un intérêt dans une FLP ou FLLC) à une fiducie et reçoit un paiement fixe (la rente) de la fiducie chaque année. Ce qui reste dans la fiducie lorsque le terme GRAT termine passes à la taxe de bénéficiaires de reste libre. Pour l'année, le GRAT est créé, le concédant a fait un don imposable égal à la différence entre le montant versé (après avoir tenu compte des réductions de valeur) et la valeur actualisée des paiements de rente que le mandant recevra.
Ce calcul de la valeur actuelle est calculée en utilisant l'IRC Section 7520 taux pour le mois du GRAT est établi. La Section 7520 taux est 120 pour cent du taux annuel moyen terme applicable fédéral (AFR). Planificateurs Savvy choisir la combinaison de versement de la rente et la durée de la confiance qui se traduira par la valeur actuelle de tous les futurs paiements de rente équivalant au montant initialement contribué à la confiance. Ainsi, pas (ou peu) de donation sera prélevée.
Si le taux réel du GRAT de rendement supérieur au taux Section 7520, l'excédent appréciation passera aux les appelés de GRAT libres de droits de mutation. D'autres économies d'impôt de transfert se produisent parce que le concédant ne sont pas imposés séparément sur les paiements de rente, mais la place est responsable du paiement de tous les impôts sur le revenu du GRAT. Ceci parce que le GRAT sera une fiducie de concédant. Rev. Rul. 2004 64.
Cette taxe paiement est effectivement un cadeau fiscal pour les bénéficiaires restants du GRAT dans la